Zusammenfassung
Der Beitrag analysiert Ursachen für steuerliche Komplexität. Um diese zu identifizieren, gehen wir zunächst von Einkommen maximierenden Steuerpflichtigen und einem Einnahmen maximierenden Staat aus, die als Gegenspieler fungieren. Mit einem spieltheoretischen Ansatz identifizieren wir, unter welchen Bedingungen steuerrechtliche Komplexität entsteht und welche gegenläufigen Effekte zur Komplexitätssenkung in Rechnung gestellt werden müssen. Ferner modifizieren wir unsere Annahmen um ein bereits existierendes Niveau an Komplexität, durch Einführung eines allein ein Haushaltsbudget deckenden Staates sowie durch eine Differenzierung zwischen Steuersatzund Bemessungsgrundlageneffekten.
Abstract
We analyze the economic determinants of tax complexity. In order to identify the main drivers of tax complexity, we assume that after-tax returns-maximizing taxpayers and revenue-maximizing tax authorities behave as counterparts. We then apply game theory to identify under which conditions tax complexity is reduced and which trade-offs have to be taken into account. Furthermore, we modify our assumptions by introducing tax authorities that only have to satisfy an exogenous budget, by taking into account that complexity already exists and by separating the effects for tax rates and tax bases.
This is a preview of subscription content, log in via an institution to check access.
Literatur
Aumann, Robert R./ Kurz, Mordecai (1977), Power and Taxes, in: Econometrica, Vol. 45 (5), S. 1137–1161.
Barbaro, Salvatore/ Südekum, Jens (2006), Reforming a Complicated Income Tax System: The Political Economics Perspective, in: European Journal of Political Economy, Vol. 22, S. 41–59.
Beck, Paul J./ Jung, Woon-Oh (1989), Taxpayer Compliance under Uncertainty, in: Journal of Accounting and Public Policy, Vol. 8, S. 1–27.
Blaufus, Kay/ Ortlieb, Renate (2009), Is Simple Better? A Conjoint Analysis of the Effects of Tax Complexity on Employee Preferences Concerning Company Pension Plans, in: sbr, Vol. 61, S. 60–83.
Blaufus, Kay/ Bob, Jonathan/ Hundsdoerfer, Jochen/ Kiesewetter, Dirk/ Weimann, Joachim (2009), It’s All About Tax Rates An Empirical Study of Tax Perception, Arqus Diskussionsbeitrag Nr. 106, abrufbar auf: http://www.bwl.uni-wuerzburg.de/fileadmin/12020500/pdf-dateien/Prof.Kiesewetter/Publikationen/arqus_106.pdf (zuletzt abgerufen am 31.5.2012).
Cuccia, Andrew D./ Carnes, Gregory A. (2001), A closer Look at the relation between tax complexity and tax equity perceptions, in: Journal of Economic Psychology, Vol. 22, S. 113–140.
Diller, Markus (2006), Zusammentreffen von außerordentlichen Einkünften und steuerfreien Progressionsvorbehaltseinkünften — Gesetzesinterpretation und Belastungsanalyse, in: Zeitschrift für Betriebswirtschaft, 76. Jg., S. 1139–1162.
Eichfelder, Sebastian (2010), Steuerkomplexität als Markteintrittsbarriere? Entscheidungsanreize steuerlicher Bürokratiekosten, in: Schumpeter Discussion Paper Nr. 2010–001, Bergische Universität Wuppertal — Schumpeter School of Business and Economics, Wuppertal.
Fudenberg, Drew/ Tirole, Jean (1991), Game Theory, Cambridge/London.
Gadamer, Hans-Georg (1990), Wahrheit und Methode, Grundzüge einer philosophischen Hermeneutik, 6. Auflage, Tübingen.
Heyndels, Bruno/ Smolders, Carine (1995), Tax complexity and fiscal illusion, in: Public Choice, Vol. 85, S. 127–141.
Kaplow, Louis (1992), Rules Versus Standards: An Economic Analysis, in: Duke Law Journal, Vol. 42, S. 557–629.
Kaplow, Louis (1995), A Model of the Optimal Complexity of Legal Rules, in: Journal of Law, Economics, & Organization, Vol. 11, S. 150–163.
Katz, Jeffrey P./ Ott, Richard L. (2006), If we could choose the way we pay: The impact of decision complexity on tax schemepreference, in: Journal of Applied Business Research, Vol. 22, S. 33–42.
La Porte, Todd R. (1975), Organized Social Complexity: Challenge to Politics and Policy, Princeton University Press.
Luhmann, Niklas (1999), Ausdifferenzierung des Rechts — Beiträge zur Rechtssoziologie und Rechtstheorie, 1. Aufl., Frankfurt/ Main.
Miliron, Valerie C. (1985), A Behavioral Study of the Meaning and Influence of Tax Complexity, in: Journal of Accounting Research, Vol. 23, S. 794–816.
Niemann, Rainer/ Kastner, Christoph (2009), Wie streitanfällig ist das österreichische Steuerrecht? Eine empirische Untersuchung der Urteile des österreichischen Verwaltungsgerichtshofs nach Bemessungsgrundlagen-, Zeit- und Tarifeffekten, in: Steuer und Wirtschaft, 82. Jg., S. 128–138.
Platon (2005), Politikos, in: Eigler, Gunther, Platon Werke 6. Band, Darmstadt, S. 403–579.
Rupert, Timothy J./ Wright, Arnold M. (1998), The Use of Marginal Tax Rates in Decision Making: The Impact of Tax Rate Visibility, in: The Journal of the American Taxation Association, Vol. 20, S. 83–99.
Rupert, Timothy J./ Single, Louise E./ Wright, Arnold M. (2003), The Impact of Floors and Phase-outs on Taxpayers’ Decisions and Understanding of Marginal Tax Rates, in: The Journal of the American Taxation Association, Vol. 25, S. 72–86.
Ruppe, Hans G. (1998), Steuergleichheit als Grenze der Steuervereinfachung, in: Fischer, Peter (Hrsg.), Steuervereinfachung, Köln, S. 29–65.
Siegel, Theodor (2008), Integration der Erbschaftssteuer in die Einkommensteuer, in: Finanz-Rundschau, 90. Jg., S. 361–363.
Schneider, Dieter (1985), Steuergerechtigkeit durch Regelungen gegen Steuervermeidung — ein “Gefangenendilemma” des Steuerrechts, in: Steuer und Wirtschaft, 62. Jg., S. 345–355.
Schneider, Dieter (2004), Steuervereinfachung durch Rechtsformneutralität?, in: Der Betrieb, 57. Jg., S. 1517–1521.
Shackle, George L. S. (1992), Epistemics and Economics. A Critique of Economic Doctrines, London.
Slemrod, Joel (1984), Optimal Tax Simplification: Toward a Framework for Analysis, in: Proceedings of the 76th Annual Conference of the National Tax Association, Columbus, OH, S. 158–162.
Slemrod, Joel (2005), The etiology of tax complexity: evidence from U.S. state income tax systems, in: Public Finance Review, Vol. 33, S. 279–299.
Schuck, Peter H. (1992), Legal Complexity: Some Causes, Consequences, and Cures, in: Duke Law Journal, Vol. 42, S. 1–52.
Tipke, Klaus (2006), Ein Ende dem Einkommensteuerwirrwarr!? Rechtsreform statt Stimmenfangpolitik, Köln.
Towfigh, Emanuel V. (2009), Komplexität und Normenklarheit — oder: Gesetze sind für Juristen gemacht, in: Der Staat, 1. Jg., S. 29–74.
Wagner, Richard E. (1976), Revenue structure, fiscal illusion, and budgetary choice, in: Public Choice, Vol. 25, S. 45–61.
Wagner, Franz W. (2005), Steuervereinfachung und Entscheidungsneutralität — konkurrierende oder komplementäre Leitbilder für Steuerreformen, in: Steuer und Wirtschaft, 79. Jg., S. 93–108.
Wagner, Franz W. (2006), Was bedeutet Steuervereinfachung wirklich?, in: Perspektiven der Wirtschaftspolitik, 7. Jg., S. 19–33.
Author information
Authors and Affiliations
Corresponding author
Additional information
Die Autoren bedanken sich bei zwei anonymen Gutachtern für äußerst wertvolle Hinweise, welche den Beitrag substantiell verbessert haben.
Rights and permissions
About this article
Cite this article
Diller, M., Grottke, M. & Schneider, G. Komplexität steuerrechtlicher Normen — Ein spieltheoretischer Erklärungsansatz. Schmalenbachs Z betriebswirtsch Forsch 65, 110–135 (2013). https://doi.org/10.1007/BF03372876
Published:
Issue Date:
DOI: https://doi.org/10.1007/BF03372876