Zusammenfassung
Die Taxonomie-Bilanz sollte eine Gliederung der Bilanz nach Steuerrecht aufzeigen. Da aber in der Regel neben der handelsrechtlichen Buchführung nicht gleichzeitig eine steuerliche Buchführung geführt wird („two-book-accounting-system“), ist die Steuerbilanz aus der Handelsbilanz abzuleiten. In der Taxonomie-Bilanz sind deshalb auch Positionen vorzufinden, die steuerlich nicht ausgewiesen werden dürfen. Solche Positionen müssen dann mithilfe einer Überleitungsrechnung gem. § 60 Abs. 2 EStDV korrigiert werden. Die Taxonomie-Bilanz ist also wesentlich breiter gefasst, da sie neben den handelsrechtlichen auch die steuerrechtlichen Vorschriften erfasst.
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Notes
- 1.
Vgl. Bongaerts/Neubeck/Brembt/Kinzalik in Deloitte (Hrsg.), E-Bilanz, 2015, Rz. 651.
- 2.
Vgl. Bongaerts/Neubeck/Brembt/Kinalzik in Deloitte (Hrsg.), E-Bilanz, 2015, Rz. 801.
- 3.
Vgl. Adler/Düring/Schmaltz, Rechnungslegung und Prüfung der Unternehmen, 2001, Rz. 65 f.
- 4.
Vgl. BFH v. 30. 03.2006 IV R 25/04, BStBl 2008 II, S. 171.
- 5.
Vgl. Bongaerts/Neubeck/Brembt/Kinalzik in Deloitte (Hrsg.), E-Bilanz, 2015, Rz. 943.
- 6.
Vgl. IDW, IDW RS HFA 14 in IDW Fachnachrichten Heft (1/2014), Rz. 35.
- 7.
Vgl. IDW, IDW RS HFA 5 in IDW Fachnachrichten Heft (1/2014), Rz. 55.
- 8.
Vgl. Bongaerts/Neubeck/Brembt/Kinzalik in Deloitte (Hrsg.), E-Bilanz, 2015, Rz. 981 ff.
- 9.
Verordnung zur Anwendung des Fremdvergleichsgrundsatzes auf Betriebsstätten nach § 1 Abs. 5 des Außensteuergesetzes (Betriebsstättengewinnaufteilungsverordnung) v. 17.10.2014, BGBl 2014 I, S. 1603.
- 10.
Vgl. Bongaerts/Neubeck/Brembt/Kinalzik in Deloitte (Hrsg.), E-Bilanz, 2015, Rz. 1070.
- 11.
Vgl. IDW, IDW RS HFA 21 in IDW Fachnachrichten Heft (5/2010), Rz. 17.
- 12.
Vgl. IDW, IDW RS HFA 21 in IDW Fachnachrichten Heft (5/2010), Rz. 17.
- 13.
Nach § 267a Abs. 1 HGB gilt eine Kapitalgesellschaft als eine Kleinstkapitalgesellschaft, wenn zwei der drei folgenden Merkmale nicht überschritten werden: Bilanzsumme 350.000 €; Umsatzerlöse in den zwölf Monaten vor dem Abschlussstichtag 700.000 €; zehn Arbeitnehmer im Durchschnitt. Gem. § 264a Abs. 1 HGB gelten diese Merkmale auch für Personengesellschaften i. S. d. 264a HGB.
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von Sicherer, K., Čunderlíková, E. (2017). Bilanz im Jahresabschlussmodul. In: E-Bilanz. Springer Gabler, Wiesbaden. https://doi.org/10.1007/978-3-658-15664-0_5
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